Pré-IPO: Opções de exercícios iniciais Por que algumas empresas concedem opções de compra de ações que são imediatamente exercíveis antes de serem adquiridas e estão sujeitas a um direito de recompra pela empresa. Algumas empresas concedem opções de ações que são imediatamente exercíveis, mas você recebe ações que ainda precisam Colete antes de possuí-los diretamente. Até então, o estoque ainda está sujeito a um direito de recompra se o seu emprego terminar antes da aquisição. Verifique o seu contrato de subvenção se as suas opções são imediatamente exercíveis na concessão antes da aquisição e verifique os detalhes da recompra. Em algumas empresas, isso é chamado de um plano de compra de ações restrito ou opções de ações de exercícios antecipados. As opções de exercício antecipado com direito de recompra permitem que os funcionários que desejam tomar uma decisão de investimento antecipada sobre a empresa iniciem seu período de retenção de ganhos de capital mais cedo. Se você mantiver o estoque, não apenas as opções, por pelo menos 12 meses, você pagará impostos mais baixos na venda posterior. Em uma empresa privada, a desvantagem é que as ações não têm liquidez (ou seja, não são negociáveis mesmo quando adquiridas). Você pode estar segurando as ações por um período indefinido até qualquer IPO ou aquisição ou até que as ações se tornem inúteis. Quando o spread é zero ou desprezível, o exercício inicial também minimiza a chance de qualquer imposto mínimo alternativo sobre ISOs e renda ordinária para NQSOs no spread no exercício. O plano precisa permitir que você exerça suas opções imediatamente em ações, que a empresa pode comprar de volta ao seu preço de exercício (ou outro preço que seu plano especifica) se você deixar dentro do período de aquisição original. O que acontece no exercício inicial No exercício, você comprou essencialmente ações restritas. (Isso não deve ser confundido com a aquisição de títulos restritos que, de acordo com as leis de valores mobiliários, não podem ser revendidos de imediato. Para obter mais informações sobre a diferença, consulte uma FAQ relacionada.) Você deve fazer uma eleição da seção 83 (b) e arquivá-la dentro 30 dias de exercício com o Internal Revenue Service e com a sua próxima declaração de imposto. Alerta: nessa situação, você faz uma eleição da Seção 83 (b) mesmo quando você pagou o valor justo de mercado para o estoque restrito e não há desconto ou spread. Você declara que você tem zero rendimento pelo valor do imóvel recebido. Caso contrário, você deve o rendimento ordinário mais tarde na valorização das ações em valor entre compra e aquisição (ver o caso Alves v. Comissário do IRS, decidido em 1984). Tratamento tributário para o exercício inicial A eleição essencialmente diz que você concorda em reconhecer como renda ordinária para NQSOs e como um item AMT para ISOs, qualquer spread entre o valor justo de mercado de ações e seu preço de exercício. Desta forma, a valorização futura sobre o estoque da NQSO pode ser tributada em taxas favoráveis de ganhos de capital de longo prazo na venda do estoque subjacente. Sem a apresentação oportuna da seção 83 (b) no exercício, você reconhece o rendimento no spread ao adquirir tanto ISO quanto NQSOs. Como explicado em outra FAQ. A tributação da ISO é mais complexa para opções de exercicios antecipados com uma eleição 83 (b). Para este tipo especial de ISO, o período de retenção ISO de um ano começa no exercício. Mas em uma venda antes dos períodos de retenção do ISO são cumpridos (ou seja, a desqualificação da disposição em uma venda dentro de dois anos a partir da concessão), o rendimento ordinário é o menor do spread na aquisição (o restante é o ganho de capital) ou o ganho de venda real. Situação de suas ações após o exercício O período para o direito de recompra da empresa é semelhante ao escalão ou aos horários graduados para aquisição de opções de ações tradicionais. Em troca do imposto potencialmente mais baixo na venda do estoque, você compromete dinheiro com o estoque da sua empresa mais cedo. Embora as ações não cobradas que você receba após o exercício da compra podem ser mantidas em uma conta de garantia até serem adquiridas, são ações em circulação que conferem direitos de voto e elegibilidade para dividendos. Ocasionalmente, quando permitido por lei, as empresas oferecem empréstimos aos empregados para incentivar este exercício inicial. Alerta: você não precisa fazer este arquivamento para opções de estoque padrão que você pode exercer somente após a aquisição. O estoque que você recebe no exercício das opções de compra de ações não está sujeito a um risco substancial de perda que desencadeia a capacidade e precisa fazer uma eleição da seção 83 (b). Estoque restrito: Seção 83 (b) Nomeado para o Código de Receita Federal Seção que o autoriza, a eleição da Seção 83 (b) é feita somente (1) quando você quer ser tributado (federal, Segurança Social, Medicare e quaisquer impostos estaduais ou locais) sobre o valor do estoque restrito em concessão ao invés de adquirir Ou (2) quando você exerce opções de ações que são exercíveis antes da aquisição (muito raras em empresas públicas). Alerta: uma eleição da Seção 83 (b) deve ser arquivada no seu escritório local do IRS dentro de 30 dias após o recebimento de ações restritas (ou seu exercício de opção de compra de ações). O depósito pode chegar logo após decorridos 30 dias se a correspondência estiver marcada com o cartão no prazo de 30 dias. Se o dia 30 for um fim de semana ou um feriado, o prazo será o próximo dia útil. Você também paga impostos no momento da sua eleição na seção 83 (b). Antes de fazer a eleição, é importante compreender os riscos e as situações em que possa ser benéfico. Sua empresa terá algum tipo de procedimento para cobrar os impostos retidos na fonte. A renda que você reconhece na concessão e a retenção, devem aparecer no Formulário W-2 do IRS. O que fazer com o IRS Embora existam centenas de formulários de impostos IRS formais, não existe nenhuma forma oficial para fazer a eleição 83 (b). Sua empresa pode ter desenvolvido um formulário de amostra para concessões restritas de estoque (veja um exemplo do escritório de advocacia Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). No Rev. Proc. 2012-29 (veja a página 9), o IRS apresenta alguma amostra (não requerida) que elegerá o idioma que satisfaça os regulamentos do IRS. A forma modelo apresentada pelo IRS não faz alterações substanciais aos requisitos da regulamentação vigente. Ele simplesmente ilustra os requisitos atuais. Você faz a eleição enviando para o escritório do IRS onde você arquiva seu retorno as informações apropriadas, que incluem: seu nome, endereço e número da Segurança Social uma descrição dos compartilhamentos de propriedade (por exemplo, X ações da minha empresa) a data em que você Recebeu as ações e em que ano tributável a restrição que causará caducidade se não for cumprida ou a restrição que caducará quando os requisitos de aquisição forem cumpridos o valor justo de mercado do imóvel, sem a restrição, no momento da concessão, qualquer dinheiro pago Para o estoque o valor a incluir na renda bruta (FMV menos qualquer coisa paga) Alerta: eleições incompletas, ou seja, aqueles que não incluem todos os detalhes necessários sobre as transações, são inválidos. Depois de fazer uma eleição oportuna com o seu escritório local do IRS, dê uma cópia da eleição para sua empresa. Você não precisa mais anexar uma cópia do documento eleitoral à sua declaração de imposto de renda para o ano em que você fez a eleição. Os regulamentos do IRS eliminaram esse requisito, começando com os subsídios realizados em 2015 (ver as FAQ). Uma pesquisa realizada em 2013 pela Associação Nacional de Profissionais do Plano de Ações descobriu que 16 das empresas respondentes desencorajam a eleição da seção 83 (b) e 15 na verdade Proibi-lo. A mesma pesquisa também descobriu que 26 das empresas ajudarão um empregado com uma eleição da seção 83 (b) e 52 fornecerão aos funcionários informações sobre a eleição.
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